收到的稅費(fèi)返還計(jì)算公式(現(xiàn)金流量表稅費(fèi)返還的體現(xiàn))

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)為兩個(gè)項(xiàng)目，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還”。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨(dú)反映。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。返還增值稅記“補(bǔ)貼收入”，返還消費(fèi)稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。

計(jì)算公式如下：

收到的稅費(fèi)返還=“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費(fèi)返還” 、“所得稅——稅費(fèi)返還”等合計(jì)。

【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項(xiàng)稅額41萬元;收到前期應(yīng)收賬款——增值稅6.5萬元;收到前期應(yīng)收票據(jù)——增值稅2.1萬元。

本期增值稅銷項(xiàng)稅收到現(xiàn)金 410 000

加：收回前期應(yīng)收增值稅 (65 000+21 000)86 000

當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額及出口退稅 496 000

企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費(fèi)返還，如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映。

【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8 500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖;本期收到退回的營業(yè)稅款18 000元、收到的教育費(fèi)附加返還款33 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下：

本期收到的出口退增值稅額 8 500

加：收到的退營業(yè)稅額 18 000

收到的退教育費(fèi)附加返還額 33 000

本期收到的稅費(fèi)返還 59 500

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