預繳增值稅是什么意思?預繳增值稅的意思就是說,企業(yè)在沒有到繳納增值稅的時候,提前繳納部分增值稅。預繳增值稅不是說企業(yè)想預繳增值稅就預繳,而是稅法明確規(guī)定的在需要預繳增值稅的時候,必須按時繳納,不能延誤。
根據(jù)規(guī)定,增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置二級科目"預交增值稅",核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
預繳增值稅的賬務處理
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的商品房,在房屋未交付之前預收房款應當預繳增值稅,在預繳增值稅后,應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
1.一般計稅預繳增值稅時:
借:應交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
房屋交付即納稅義務發(fā)生時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預交增值稅
2.簡易計稅在“應交稅費——簡易計稅”核算。“簡易計稅”明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。因此,簡易計稅下,預交增值稅也在“應交稅費——簡易計稅”科目核算。
3.小規(guī)模納稅人預繳增值稅。小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,預交增值稅也在“應交稅費——應交增值稅”科目核算。
二、提供建筑服務、非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)出租就地預繳的增值稅:
1. 一般計稅預繳增值稅時
借:應交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
2.月末
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預交增值稅
簡易計稅和小規(guī)模納稅人會計處理同上。
三、輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起,按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅,預繳增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
下期交納時
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
月份終了,企業(yè)計算出當月多交的增值稅:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
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