資本公積轉(zhuǎn)增資本要交稅嗎?今天繼續(xù)為大家分享資本公積轉(zhuǎn)增資本如何交稅以及與其相關(guān)的一些規(guī)定。
資本公積轉(zhuǎn)增資本稅務(wù)處理案例
2019年,甲和乙一起投資成立了A有限公司,甲投資了100萬,乙投資了300萬,按照兩人的實(shí)際投資金額確認(rèn)持股比例,甲持股25%,乙持股75%。由于市場(chǎng)行情不錯(cuò),公司業(yè)績(jī)蒸蒸日上,A公司需要資金快速擴(kuò)張,搶占市場(chǎng)。
因此,2020年丙決定投資1000萬入股,三人協(xié)商約定,為了不過分稀釋原股東的股權(quán)和決策權(quán),丙投資的1000萬中僅100萬計(jì)入股本,其余900萬計(jì)入資本公積,甲、乙、丙三人的持股比例分別為20%、60%和20%,乙仍然是大股東,主要負(fù)責(zé)公司的運(yùn)營和決策。
2021年,A公司決定使用900萬資本公積轉(zhuǎn)增股本,那么甲、乙、丙三人是否需要交稅呢,以及如何交稅呢?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理,對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
文件規(guī)定很明確,除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增資本和股本的,應(yīng)當(dāng)按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅,本案例中的A公司的資本公積不是上市發(fā)行股票形成的,而且股權(quán)溢價(jià)形成的,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅,但甲、乙、丙三人都需要交嗎?
對(duì)于甲、乙來說,繳納個(gè)稅可以理解,畢竟增加了兩人的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ),以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),可以按照轉(zhuǎn)增股本后的實(shí)收資本確定計(jì)稅基礎(chǔ),因此,考慮到公平原則,資本公積轉(zhuǎn)增股本的這部分就需要在前期轉(zhuǎn)增時(shí)進(jìn)行繳納,否則存在漏稅的情況。
但是對(duì)于丙來說,這部分股本本來就是丙出資的,現(xiàn)在換了個(gè)科目,一分錢沒拿到,還要倒貼20%的個(gè)稅,很虧呀!因此,在實(shí)務(wù)中,對(duì)于丙這樣實(shí)際投錢的新股東,是免征個(gè)稅的。
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