其他收入的會(huì)計(jì)處理,下面以逾期未退包裝物押金收入的賬務(wù)處理為例:
所謂‘逾期未返還’,是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi),不返還的押金。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,
“期限內(nèi)”一年之內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)部門核準(zhǔn),包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長,但最長不得超過三年。
(一)企業(yè)銷售貨物向?qū)Ψ绞杖“b物押金
收取包裝物押金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目,退回押金時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。
(二)逾期未歸還包裝物押金的處理及分錄
但對(duì)逾期未退回包裝物押金的處理,既涉及包裝物出租、出借等不同的經(jīng)營業(yè)務(wù),又涉及會(huì)計(jì)制度和稅法兩者的不同要求。因此,這一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算就顯得比較復(fù)雜,成為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)。
1、在不同情況下沒收逾期未退回包裝物的押金所使用的會(huì)計(jì)科目不同,沒收逾期未退回包裝物的押金,按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算相關(guān)稅費(fèi),計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或沖減企業(yè)的銷售費(fèi)用或計(jì)入營業(yè)外收入。
應(yīng)用舉例:甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè),收取該商品的包裝物押金11300元。這批商品適用的增值稅稅率為13%,不考慮不消費(fèi)稅和不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等因素,則會(huì)計(jì)處理為:
收到押金:借:銀行存款11300元
貸:其他應(yīng)付款--存入保證金11300元。
包裝物逾期未退回:則沒收的包裝物押金應(yīng)分別下列三種情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
(1)沒收出租包裝物的押金。出租包裝物是企業(yè)附帶經(jīng)營的一項(xiàng)以收抵支業(yè)務(wù),其收入包括租金收入和沒收押金的凈收入。沒收出租包裝物的押金扣除應(yīng)交增值稅后的余額作為其他業(yè)務(wù)收入,會(huì)計(jì)處理為:
借:其他應(yīng)付款--存入保證金11300元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300元
其他業(yè)務(wù)收入10000元。
2)沒收出借包裝物的押金。出借包裝物沒有收入,是企業(yè)的一種促銷手段,所發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)的銷售費(fèi)用處理。沒收出借包裝物的押金扣除應(yīng)交增值稅后的余額作沖減營業(yè)費(fèi)用處理,會(huì)計(jì)處理為:
借:其他應(yīng)付款--存入保證金11300元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1300元
銷售費(fèi)用10000元。
(3)沒收隨商品出售的包裝物加收的押金。此種情況只適用于經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行加收包裝物押金辦法的特定包裝物,如水泥袋等。隨同商品出售后需要回收的包裝物,因其價(jià)值已包括在商品價(jià)款中,購貨方已經(jīng)支付了,所以沒收的加收押金實(shí)質(zhì)上是一種額外收入。因此,沒收隨商品出售的包裝物加收的押金扣除應(yīng)交增值稅后的余額作為營業(yè)外收入,會(huì)計(jì)處理為:
借:其他應(yīng)付款--存入保證金11700元
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700元,營業(yè)外收入10000元。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:其他收入的定義和分類(企業(yè)其他收入包括的內(nèi)容詳解)
5606人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊(cè)情況(注冊(cè)商標(biāo)名稱查詢?cè)敿?xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1974人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1553人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀