間接法現(xiàn)金流量表的編制公式(現(xiàn)金流量表間接法編制原理的推導)

間接法是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

間接法現(xiàn)金流編制公式及原理推導過程如下：

①利潤表中，簡單歸納：凈利潤=收入-成本-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益+公允價值變動損益+信用減值損失+資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用

再簡化為：凈利潤=與現(xiàn)金流無關(guān)的凈損益+與現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益

也就是：凈利潤=與現(xiàn)金流無關(guān)的凈損益+經(jīng)營活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益+投資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益+籌資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益+匯率變動引起的凈損益。

推出：經(jīng)營活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益=凈利潤-與現(xiàn)金無關(guān)的凈損益-投資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益-籌資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益-匯率變動引起的凈損益

②經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入流出對應(yīng)的對方科目為經(jīng)營活動相關(guān)的資產(chǎn)負債或者經(jīng)營活動損益。由此推出：

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流相關(guān)的資產(chǎn)負債的增加或減少+經(jīng)營活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益

③根據(jù)以上將①帶入②，聯(lián)立公式：

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤-與現(xiàn)金無關(guān)的凈損益-投資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益-籌資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益-匯率變動引起的凈損益+經(jīng)營活動現(xiàn)金流相關(guān)的資產(chǎn)負債的增加或減少

案例解析

本次還是以萬科2020年半年報為例。

2020年萬科的凈利潤為186億元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈流量226億元。

從凈利潤到經(jīng)營活動的過程如上。

-與現(xiàn)金無關(guān)的凈損益為信用減值損失、固定資產(chǎn)等折舊、無形資產(chǎn)等攤銷、使用權(quán)資產(chǎn)折舊、公允價值變動損益、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

-投資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益為處置固定資產(chǎn)損益，投資收益

-籌資活動現(xiàn)金流有關(guān)的凈損益為財務(wù)費用

+經(jīng)營活動現(xiàn)金流相關(guān)的資產(chǎn)負債的增加或減少為存貨的增加、經(jīng)營活動應(yīng)收項目和經(jīng)營活動應(yīng)付項目

從以上分析的話，財務(wù)費用影響比較少，這部分萬科是直接用的利潤表的財務(wù)費用。

存貨增加比較少。而資產(chǎn)負債表上的存貨增加了350億元。與這里的16億元相差比較大。有兩種可能，編制人做錯了，第二種可能就是合并范圍導致，本期納入報表范圍的存貨比較大。

對經(jīng)營活動影響比較大的是經(jīng)營性應(yīng)付，主要是預收售樓款

對經(jīng)營活動應(yīng)收增加，欠款還挺多，不知道這些具體是什么?可能是放在外面的拍地保證金。公司支付的其他經(jīng)營活動明細中支付的保證金40億元，口徑相差不大。

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