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固定資產(chǎn)盤盈會(huì)計(jì)分錄(固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理)

日期:2023-03-17 14:52:19      點(diǎn)擊:

為保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性,充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。

(一)固定資產(chǎn)的盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)” 科目,貸記 “以前年度損益調(diào)整”科目;由于以前年度損益調(diào)整影響而增加的所得稅費(fèi)用,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅” 科目;將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時(shí),借記 “以前年度損益調(diào)整” 科目,貸記 “盈余公積” “利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)” 科目。

【例一】丁公司為增值稅一般納稅人,2021年1月10日在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn),2018年12月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬,重置成本為30000元。假定丁公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

(1)盤盈固定資產(chǎn)時(shí):

(2)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí):

本例中,盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,應(yīng)通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目進(jìn)行核算。

(二)固定資產(chǎn)的盤虧

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按照已計(jì)提的折舊,借記 “累計(jì)折舊” 科目,按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按照固定資產(chǎn)的原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目。

企業(yè)按照慣例權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按照應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額,借記“營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失” 科目,貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

【例二】乙公司為增值稅一般納稅人,2021年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦,原價(jià)為10000元,已計(jì)提折舊7000元,購(gòu)入時(shí)增值稅稅額為1300元。乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

(1)盤虧固定資產(chǎn)時(shí):

(2)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí):

(3)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí):

根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,購(gòu)進(jìn)貨物及不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失,其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,其中購(gòu)進(jìn)貨物包括被確認(rèn)的固定資產(chǎn)的貨物。

但是,如果盤虧的是固定資產(chǎn),應(yīng)按其賬面凈值(即固定資產(chǎn)原價(jià)-已計(jì)提折舊)乘以適用稅率計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

據(jù)此,在本例中,該筆記本電腦因盤虧,其購(gòu)入時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的金額為390元【(10000-7000)×13%】 , 應(yīng)借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

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