本次增值稅留抵退稅力度非常大,具體文件什么的就不贅述了,具體聊一聊增值稅留抵退稅額的賬務(wù)處理細(xì)節(jié)。
一、 會計明細(xì)科目
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
二、退留抵稅額會計分錄
1、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”
2、在實(shí)際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額
借記“銀行存款”
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”
3、納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時,按繳回留抵退稅款項的金額
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”
同時
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“
貸記“銀行存款”
案例說明:
2022年3月申請留抵退稅48047.49并批準(zhǔn),2022年4月銀行收訖,2022年5月開出去銷項稅額為9808.09,進(jìn)項稅額為4412.67,2022年6月繳納5月稅款增值稅為5395.42,附加稅為零。
2022年3月
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”48047.49
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”48047.49
2022年4月
借:銀行存款 48047.49
貸:“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”48047.49
2022年5月
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”5395.42
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”5395.42(從留抵退稅額里面轉(zhuǎn)回到進(jìn)項稅額)
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”5395.42
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“ 5395.42
2022年6月
借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅“ 5395.42
貸記“銀行存款” 5395.42
分析:6月當(dāng)月銷項稅額=9808.09 進(jìn)項稅額=4412.67+轉(zhuǎn)回的進(jìn)項稅額5395.42=9808.09所以需要繳納的稅款5395.42本質(zhì)上為退還留抵退稅額,本月附加稅為零。
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