銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理匯總
【分錄1】現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對外銷售商品,在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
借:庫存現(xiàn)金、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸:庫存商品
【分錄2】委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對外銷售商品,在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸:庫存商品
2.實(shí)際收到款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
3.代墊運(yùn)費(fèi)(價(jià)稅合計(jì))
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
【分錄3】商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對外銷售商品,在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸:庫存商品
【分錄4】賒銷商品的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)以賒銷方式對外銷售商品,在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。
1.確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售商品所對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸:庫存商品
2.實(shí)際收到款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
【分錄5】發(fā)出商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.發(fā)出商品
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品[成本價(jià)]
2.納稅義務(wù)發(fā)生
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[售價(jià)×適用稅率]
3.滿足收入確認(rèn)條件[收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)]
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)未發(fā)生]
同時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
【分錄6】委托代銷商品的賬務(wù)處理
委托方
(1)發(fā)出商品:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
(2)收到受托方開具的代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
(3)向受托方支付代銷手續(xù)費(fèi):
借:銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
(4)收到受托方支付的貨款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
受托方
(1)收到商品:
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
(2)對外銷售:
借:銀行存款
貸:受托代銷商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票:
借:受托代銷商品款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
(4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)*
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
【分錄7】材料銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.確認(rèn)收入
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本等
借:其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[已銷售材料對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]
貸:原材料等
【分錄8】銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品發(fā)生退回
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時(shí)已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù),需要在退回時(shí)考慮:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的外,應(yīng)沖減退回當(dāng)月的收入及成本等。
借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等
貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
【分錄9】合同取得成本及銷售收入的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生合同取得成本:
借:合同取得成本[增量成本]
管理費(fèi)用等[差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)用等]
貸:銀行存款等
(2)確認(rèn)收入、攤銷合同取得成本:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銷售費(fèi)用等
貸:合同取得成本
【分錄10】合同履約成本及銷售收入的賬務(wù)處理
1)發(fā)生合同履約成本:
借:合同履約成本
貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊等
(2)確認(rèn)收入、攤銷合同履約成本:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本等
貸:合同履約成本
【分錄11】稅金及附加的賬務(wù)處理
(1)計(jì)算確定與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交消費(fèi)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交資源稅
——應(yīng)交土地增值稅[房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)]
——應(yīng)交房產(chǎn)稅
——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應(yīng)交車船稅等
實(shí)際交納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等
貸:銀行存款
(2)交納不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金(印花稅):
借:稅金及附加
貸:銀行存款
期末,應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。
【分錄12】銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用:
借:銷售費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款等
(2)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用:
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等
期末,應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:銷售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。
【分錄13】管理費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款等
(2)企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
(3)企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
(4)行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款、研發(fā)支出等
(5)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款等
期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。
【分錄14】財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款等
(2)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額:
借:銀行存款等
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
期末,應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:
借:本年利潤
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。
【分錄15】營業(yè)外收入的賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損收益)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢(現(xiàn)金盤盈收益)
應(yīng)付賬款(無法支付的應(yīng)付賬款)......
貸:營業(yè)外收入
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
分錄16】營業(yè)外支出的賬務(wù)處理
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理(報(bào)廢毀損固定資產(chǎn))
無形資產(chǎn)(報(bào)廢無形資產(chǎn))
待處理財(cái)產(chǎn)損溢(存貨、固定資產(chǎn)盤虧)庫存現(xiàn)金(支付罰款、滯納金等)......
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
【分錄17】所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(增加在借方、減少在貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)
遞延所得稅負(fù)債(增加在貸方、減少在借方)
【分錄18】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理
1.結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
其他收益
投資收益
營業(yè)外收入.....
.貸:本年利潤
2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出......
3.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
4.所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
5.將本年利潤年末余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為虧損,則做相反會(huì)計(jì)分錄
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