公司為員工承擔(dān)的個稅可以稅前扣除嗎(公司承擔(dān)個稅的會計處理)

為了吸引人才，不少公司在面試時，會與候選人談稅后薪資，即個稅由公司承擔(dān)。這種做法不僅增加了公司的用人成本，也帶來了一些隱形的稅務(wù)風(fēng)險，如果財務(wù)在這個問題上處理不到位，可能導(dǎo)致公司承擔(dān)的個稅部分無法稅前扣除，從而又增加了公司的稅務(wù)成本。那么公司為員工承擔(dān)的個稅可以稅前扣除嗎?

公司承擔(dān)個稅的會計處理

對于公司承擔(dān)個稅的情況，在會計處理時有兩種常見的做法。例如，A公司與張某簽訂勞動合同，約定每月稅后薪資20,000元，假設(shè)個稅每月公司需承擔(dān)2,000元，則財務(wù)在進(jìn)行會計處理時，兩種會計分錄如下：

1、公司承擔(dān)的個稅在工資薪資中列支

計提工資薪金時：

借：管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等 22,000

貸：應(yīng)付職工薪酬 22,000

支付工資薪金時：

借：應(yīng)付職工薪酬 22,000

貸：銀行存款 20,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 2,000

2、公司承擔(dān)的個稅在管理費(fèi)用或者營業(yè)外支出中列支

計提工資薪金時：

借：管理費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用等 20,000

貸：應(yīng)付職工薪酬 20,000

支付工資薪金時：

借：應(yīng)付職工薪酬 20,000

貸：銀行存款 20,000

計提個稅時：

借：管理費(fèi)用/營業(yè)外支出 2,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 2,000

2019年新個稅法出臺后，工資薪金所得的個稅計算方法與原來有很大的差異，在預(yù)繳時，計算方法也比較麻煩，會隨著員工每個月工資高低以及專項附加扣除的情況而變化，每個月的個稅都不是一個固定數(shù)值，所以上述例子中2,000元每月的個稅只是假設(shè)，實(shí)際倒算方法比較復(fù)雜，且因人而異。

公司承擔(dān)個稅，稅前扣除規(guī)定

根據(jù)稅務(wù)部門2011年28號公告的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

因此，上述兩種會計處理方法雖然都表示了公司為員工承擔(dān)了個稅，但結(jié)合稅法文件的規(guī)定，我們發(fā)現(xiàn)第二種會計處理方法中的個稅是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的，匯算清繳時應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增處理，而第一種會計處理方法中的個稅是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。因此，采用第二種方法進(jìn)行處理時，無形之中會增加公司的稅負(fù)成本。

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