利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別和聯(lián)系(應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額嗎)

應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額嗎?

應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額二者是不同的概念，既有區(qū)別又有聯(lián)系。利潤(rùn)總額是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是屬于會(huì)計(jì)核算的范疇;而應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是稅法的范疇。

一、利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別。

1、依據(jù)的政策法規(guī)不同，形成稅會(huì)差異。利潤(rùn)總額依據(jù)的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)納稅所得額依據(jù)的是企業(yè)所得稅法。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算出來的。我們知道，利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在利潤(rùn)表上反映出來。

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，屬于當(dāng)期的收入和成本、費(fèi)用均反映在當(dāng)期的利潤(rùn)總額，與是否收到發(fā)票沒有關(guān)系。

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)繳納所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，是按照稅法的規(guī)定確認(rèn)的。應(yīng)納稅所得額是按照企業(yè)所得稅法的計(jì)算方法計(jì)算的應(yīng)稅所得，應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損。

由于二者分別執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和稅法，則對(duì)收入、成本費(fèi)用和資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)、時(shí)間和條件也各有不同，進(jìn)而導(dǎo)致利潤(rùn)總額和應(yīng)稅所得之間的不同。

2、二者的目的不同。利潤(rùn)總額的目的是企業(yè)為了真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，為股東、投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，以及其他報(bào)表使用者提供有用的決策信息。

而應(yīng)納稅所得額確定的目的，是企業(yè)按照稅法的口徑在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整后，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅而計(jì)算得出的，也就是為了繳納所得稅而計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

3、年終匯算的調(diào)整事項(xiàng)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年終決算時(shí)，為準(zhǔn)確核算當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，會(huì)對(duì)應(yīng)歸屬于當(dāng)年的收入、成本、費(fèi)用和損失等進(jìn)行清算，比如壞賬準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備等的提取，以及各種資產(chǎn)和成本費(fèi)用的清理等，以避免經(jīng)營(yíng)結(jié)果有誤。

而所得稅匯算清繳，是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上(間接計(jì)算法)，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，比如多列支工資費(fèi)用的調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按列支標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算和調(diào)整，廣告費(fèi)按列支標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，罰款支出、捐贈(zèng)支出等的調(diào)增事項(xiàng)，以及免稅收入和彌補(bǔ)以前年度虧損等的調(diào)減事項(xiàng)等，并按稅法要求準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。

當(dāng)然，也可以按照直接計(jì)算法計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。

二、利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系。

1、利潤(rùn)總額(會(huì)計(jì)利潤(rùn))是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在所得稅稅前扣除限額的基數(shù)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

年度利潤(rùn)總額是指依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。也就是說，公益性捐贈(zèng)支出扣除金額的基數(shù)，是按照利潤(rùn)總額為計(jì)算基數(shù)。

2、使用間接計(jì)算法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整的。我們知道，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，分為兩種計(jì)算方法，即一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。直接計(jì)算法是年度實(shí)現(xiàn)的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而間接計(jì)算法，是利潤(rùn)總額加(或減)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定調(diào)整后計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額。

總之，利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額即有區(qū)別又有聯(lián)系，其主要區(qū)別是利潤(rùn)總額的計(jì)算是按照會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來的，而應(yīng)納稅所得額是按照企業(yè)所得稅法計(jì)算或調(diào)整出來的。

推薦閱讀：