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轉(zhuǎn)讓金融商品按什么計征增值稅(轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅率)

日期:2023-03-17 15:06:55      點擊:

金融商品轉(zhuǎn)讓屬于增值稅的征稅范圍。金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓屬于營改增金融服務(wù)稅目下面的4個子稅目之一。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅率

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品只能采用一般計稅方法計稅。金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人適用稅率為6%,小規(guī)模納稅人征收率為3%。

轉(zhuǎn)讓金融商品按什么計征增值稅

金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。

舉例:假設(shè)某一般納稅人公司,其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元,該項金融商品的含稅買入價是2000元,無其他結(jié)轉(zhuǎn),則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為:(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

注意:金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計算,以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。另外,不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個年度內(nèi)互抵,不得跨年抵減。

金融商品轉(zhuǎn)讓的會計處理

依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定:金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額來賬務(wù)處理。

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額:

借:投資收益等科目

貸:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益等科目

交納增值稅時:

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

年末,本科目如有借方余額,則:

借:投資收益等科目

貸:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/11359.html

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