差額征稅分錄怎么做?
一、一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”科目核算,具體賬務(wù)處理如下:
確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
二、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人差額簡(jiǎn)易計(jì)稅下,按照全額計(jì)算的增值稅稅額以及允許抵減銷(xiāo)售額的成本費(fèi)用對(duì)應(yīng)的稅額,均通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算,具體會(huì)計(jì)處理如下:
確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
三、小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),對(duì)于允許從銷(xiāo)售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的,按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅。具體會(huì)計(jì)處理如下:
取得收入時(shí)
借 :銀行存款
貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨等
四、金融商品轉(zhuǎn)讓差額征稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,該科目?jī)H適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅,小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。
1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法:應(yīng)繳增值稅=(賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià))/1.03*0.03
發(fā)生交易時(shí)
借:銀行存款
貸:短期投資等
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益等
實(shí)際交稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
若到了年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額,需要轉(zhuǎn)為損益:
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法:應(yīng)繳增值稅=(賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià))/1.06*0.06
發(fā)生交易時(shí)
借:銀行存款
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 “應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款,因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失,按損失額/1.06*6%,計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益
若到了年末,“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額,需要轉(zhuǎn)為損益:
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
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