分配利潤貸方余額表示什么意思(未分配利潤分配順序及用途)

一、未分配利潤貸方余額表示什么意思

未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤，它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤的貸方余額即表示企業(yè)尚未分配利潤的總額，借方余額表示企業(yè)尚未彌補(bǔ)虧損的總額。(本文將就尚未分配的利潤進(jìn)行闡述)

二、未分配利潤分配順序及用途

按照財(cái)務(wù)核算的要求，公司當(dāng)年的凈利潤，通常會(huì)按一定順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損;提取法定盈余公積;提取任意盈余公積;最后剩下的，就是當(dāng)年新增加的未分配利潤。其實(shí)還有一項(xiàng)分配股利(包括優(yōu)先股及普通股)，但它取決于公司的決定，如果公司決定當(dāng)年度不分配利潤，那未分配利潤就會(huì)繼續(xù)累計(jì)在財(cái)務(wù)的賬面上。

1、未分配利潤不做處理

很多企業(yè)很長時(shí)間都不給股東分配利潤，就讓它安靜地“躺”在財(cái)務(wù)報(bào)表上，這也是前文提到的，長期以往的下去，這個(gè)數(shù)額會(huì)越累越多。

2、彌補(bǔ)虧損

企業(yè)往年經(jīng)營過程中產(chǎn)生的虧損，可以用企業(yè)當(dāng)年的利潤來彌補(bǔ)，這也是企業(yè)的普遍性做法。在稅務(wù)上，我們也知道稅后未分配利潤彌補(bǔ)企業(yè)的虧損的最長期限是5年，由于今年疫情的原因，今年的最長期限延長到8年。

3、分配給股東

企業(yè)通過股東會(huì)決議，將企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的利潤分配給各個(gè)股東，如果企業(yè)股東是自然人還需要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅， 因此，在決定分配利潤的時(shí)候，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)代扣代繳股東的個(gè)人所得稅。

如果股東就分配的利潤轉(zhuǎn)增公司的資本或股本，則相關(guān)稅款的繳納方式按照企業(yè)是否為中小高新技術(shù)企業(yè)分為以下兩種：

(1)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(2)非中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東應(yīng)就獲得轉(zhuǎn)增的股本，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，一次性繳納個(gè)人所得稅，實(shí)施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

三、其他情況下的處理

1、境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，符合規(guī)定的居民企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

境內(nèi)居民企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，相當(dāng)于股東取得權(quán)益性投資收益后再向其追加投資的行為。根據(jù)規(guī)定，“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”;《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

2、企業(yè)注銷時(shí)，未分配利潤要視同“股息紅利所得”征20%個(gè)人所得稅。

根據(jù)相關(guān)固定：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

綜上，公司注銷時(shí)，如果未分配利潤還有余額，由于未分配利潤屬企業(yè)稅后利潤，不屬于個(gè)人所得，當(dāng)再分配給各股東時(shí)，應(yīng)按“股息紅利”所得，交納個(gè)人所得稅。

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