股權(quán)贈與要繳納什么稅(贈送股份需要交稅嗎)

其實股權(quán)贈與也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式之一，要清晰其中的稅務(wù)，首先就要了解股權(quán)贈與的概念。

贈與是贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人，受贈人表示接受的民事行為。股權(quán)贈與就是股東將自己的股權(quán)無償給予受贈人，受贈人表示接受的民事行為。

股權(quán)贈與也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只是我們一般提到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓系有償轉(zhuǎn)讓，而股權(quán)贈與則是一種無償轉(zhuǎn)讓。

那么贈送股份需要交稅嗎?還有股權(quán)贈與要繳納什么稅?

企業(yè)贈與股權(quán)主要涉及到增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅，其次上市公司和非上市公司股權(quán)的贈與要分不同的情況處理。

一、增值稅

1、上市公司股權(quán)贈與

企業(yè)贈與股權(quán)，如果是上市公司股權(quán)，則屬于轉(zhuǎn)讓有價證券，需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%。按照賣出價扣除買入價后的余額作為銷售額;根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅，即增值稅應(yīng)納稅額為0元。

2、非上市公司股權(quán)贈與

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

因此企業(yè)贈與非上市公司的股權(quán)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，非增值稅應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)贈與股權(quán)涉及的企業(yè)所得稅處理較為復(fù)雜，要分不同的情形：

1、企業(yè)之間贈與股權(quán)

企業(yè)之間贈與股權(quán)屬于無償劃轉(zhuǎn)，按照相關(guān)規(guī)定：對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

2、企業(yè)給員工贈與股權(quán)(上市公司)

上市公司以本公司股權(quán)為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進(jìn)行的長期性激勵，屬于股權(quán)激勵，企業(yè)可以按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。但注意行權(quán)時間不同扣除時間不同：

1)對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2)對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

三、印花稅

1、上市公司股權(quán)贈與

證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

即企業(yè)贈與上市公司股票的，應(yīng)按照上述規(guī)定作為印花稅的計稅依據(jù)，并按“證券交易”稅目繳納印花稅，稅率為成交金額的千分之一。

2、非上市公司股權(quán)贈與

應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行定價或者政府指導(dǎo)價的，按照有關(guān)規(guī)定確定。

即企業(yè)贈與非上市公司股權(quán)的，應(yīng)按照 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目繳納印花稅，稅率為價款的萬分之五。

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