簡(jiǎn)易征收稅率是多少?
簡(jiǎn)易計(jì)稅稅率是3%、5%。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍及稅率
下列服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,征收率為3%:
應(yīng)稅服務(wù):公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車,都是小交通,沒有大交通;動(dòng)漫;電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
建筑服務(wù):
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
適用5%征收率的范圍:
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇按照差額計(jì)稅的,征收率為5%;
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),選擇差額納稅的,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
銷售自己使用過的固定資產(chǎn),3減2。
自2016年2月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
銷售舊貨,3減2。
納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按照下列公式計(jì)算應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%。
甲公司為增值稅的一般納稅人,為客戶提供人力資源外包服務(wù),2020年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬元,其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬元。甲公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅2.48萬元。
自2016年5月1日起,納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
甲公司應(yīng)繳納增值稅=(86-34)÷(1+5%)×5%=2.48萬元。
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