企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些?
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)處置資產(chǎn),如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),還是屬于視同銷售確認(rèn)收入?
根據(jù)規(guī)定:
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算
(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))
(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
(五)上述兩種或兩種以上情形的混合
(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入
(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售
(二)用于交際應(yīng)酬
(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
(四)用于股息分配
(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí),應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入?
根據(jù)規(guī)定:
企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題:企業(yè)發(fā)生規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
根據(jù)規(guī)定,對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
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