代扣代繳個(gè)稅分錄怎么做(個(gè)人所得稅會計(jì)處理案例)

代扣代繳個(gè)稅分錄怎么做?

計(jì)提工資或支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”。這里企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，確定需要計(jì)入的科目即可。

實(shí)際支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”;從這里也能看出來，企業(yè)只是代扣代繳的角色。

實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”。企業(yè)實(shí)際支付的個(gè)稅，本來就是個(gè)人自己的錢，而不是企業(yè)需要承擔(dān)的費(fèi)用。也就是說，這一部分費(fèi)用也不能計(jì)入企業(yè)的成本里面。

個(gè)人所得稅會計(jì)處理案例：

甲公司會計(jì)，他的月工資是10000。其中自己承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”是1000，另外可以扣除的專項(xiàng)附加扣除是1000。

應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000。

查詢個(gè)稅綜合稅率表可知，在2022年1月適用的稅率是3%。

即應(yīng)繳稅款=3000*3%=90。

甲公司在2022年1月會計(jì)分錄如下：

1、計(jì)提工資時(shí)的會計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10000

2、實(shí)際支付工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資10000

貸：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

銀行存款8910(10000-1000-90=8910)

這里的8910就是在2022年1月份，實(shí)際可以拿到手的實(shí)際工資。

可以看出，1090的差額包括個(gè)人需要繳納的個(gè)稅以及個(gè)人需要承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”。這也是個(gè)稅里面申報(bào)的工資，和實(shí)際發(fā)放工資有差異的主要原因。

3、實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅90

貸：銀行存款90

除此之外，企業(yè)繳納保險(xiǎn)的會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金1000

貸：銀行存款1000

當(dāng)然，企業(yè)也需要把自己承擔(dān)的部分一起上交。這里為書寫方面，并沒有涉及。

企業(yè)在什么情況下需要代扣?

對于企業(yè)來說，不僅在支付工資時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，而且給私人支付其他費(fèi)用時(shí)，也需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

除了工資，最常見的就是勞務(wù)報(bào)酬了。畢竟，有的時(shí)候企業(yè)也需要找一些私人干一些小過程。當(dāng)然，上市公司不能這樣干了，他們的工程都是需要招標(biāo)的。

當(dāng)然，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得在發(fā)生時(shí)都是需要企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的。

綜上可知，在個(gè)人所得九種收入類型中，除了個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得不需要企業(yè)代扣代繳個(gè)稅，其他八項(xiàng)收入都需要企業(yè)進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅。

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