權(quán)益法核算的賬務(wù)如何處理?
①初始投資調(diào)整
長(zhǎng)投成本 大于 應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,不調(diào)整
長(zhǎng)投成本 小于 應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,調(diào)整
A:長(zhǎng)期股權(quán)投資
B:營(yíng)業(yè)外收入
②投資收益損失的調(diào)整
實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
A:長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整
B:投資收益
--虧損,相反分錄
需要考慮利潤(rùn)的調(diào)整事項(xiàng):
[√]投資與被投資單位,會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不一致;
[√]投資時(shí)點(diǎn)被投單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響;
[√]內(nèi)部交易--單獨(dú)篇章詳解整理;
[√]無(wú)論是否宣告發(fā)放優(yōu)先股等分配股利,計(jì)算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí),均應(yīng)扣除歸屬于其他方的累計(jì)優(yōu)先股股利;
[√]被投單位發(fā)生超額虧損,應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他構(gòu)成長(zhǎng)投權(quán)益減記至零為限。
③權(quán)益法分紅會(huì)計(jì)分錄
A:應(yīng)收股利
B:長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整
--股票股利,不作處理,僅在除權(quán)日注明增加的股數(shù),反應(yīng)股份變化情況
④其他綜合收益確認(rèn)
被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)
A:長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他綜合收益
B:其他綜合收益
--或相反分錄
⑤其他權(quán)益變動(dòng)確認(rèn)
被投單位除凈損益、其他綜合收益、利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)
A:長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 其他權(quán)益變動(dòng)
B:資本公積 - 其他資本公積
--或相反分錄
⑥期末計(jì)提減值
長(zhǎng)投的賬面價(jià)值與可收回金額比較,發(fā)生減值時(shí)
A:資產(chǎn)減值損失
B:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
一經(jīng)計(jì)提,持有期間不允許轉(zhuǎn)回。
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