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研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表怎么填(研發(fā)費用加計扣除分錄)

日期:2023-03-17 15:29:22      點擊:

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表怎么填?

2023年,《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)新增2項內容:

(1)將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”,并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表;

(2)增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。

新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明:

公司屬于非制造企業(yè),2022年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元(其中第四季度100萬元),假設均未形成無形資產,且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年研發(fā)費用加計扣除分錄如下:

(1)會計處理:

(2)稅務處理:

非制造業(yè)企業(yè)2022年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%,第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時,計算方法有兩種,可自行選擇:

①按比例計算:即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)=全年研發(fā)費用金額×(第四季度實際經(jīng)營月份數(shù))/當年實際經(jīng)營月份數(shù)

②按實際發(fā)生額計算。

在本案例中,納稅人按比例計算的,第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%=125,而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%=100。故選擇按比例計算,對納稅人更有利。

加計扣除部分相關報表填報明細如下:

溫馨提示:

納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時,對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄,包括人員工資、社保、資產折舊等等。

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本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/13188.html

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