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企業(yè)所得稅征收比例表,企業(yè)所得稅征收

日期:2023-04-04 16:27:31      點(diǎn)擊:

企業(yè)所得稅征收的問題一直是大家最關(guān)注的問題,那么當(dāng)我們遇到企業(yè)所得稅征收比例表的問題時(shí)又該怎么辦呢?因此這篇文章將通過企業(yè)所得稅征收的解答并集合企業(yè)所得稅征收比例表的知識(shí)點(diǎn)為大家做詳細(xì)的分享。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

2022年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策匯總:(1)增值稅減征政策。目前,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入還是暫按1%征收率征收增值稅。(2)增值稅免征政策。對(duì)于小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,若合計(jì)的月銷售額沒有超過15萬元或者季度銷售額沒有超過45萬元,對(duì)其增值稅進(jìn)行免征。(3)六稅兩費(fèi)減半征收政策。對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人,其房產(chǎn)稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的六稅,以及地方教育附加、教育費(fèi)附加的兩費(fèi)是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進(jìn)行減征的。(4)兩費(fèi)免征政策。對(duì)于季度銷售額小于45萬元以下的小規(guī)模納稅人,其地方教育附加及教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)的附加費(fèi),一般是與增值稅一同減免。(5)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于小規(guī)模納稅人的年應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分,是可以享受減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,同時(shí)企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納,綜合計(jì)算下來企業(yè)所得稅的稅負(fù)是2.5%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收方式有

企業(yè)所得稅 的征收方式有兩種:一種是查賬征收方式;另一種是核定征收方式。 查賬征收方式是企業(yè)所得稅的主要征收方式;而核定征收方式只是在無法實(shí)行查賬征收方式時(shí)的一種輔助征收方式。 因此,要變更企業(yè)所得稅的征收方式,只能是從不符合查賬征收條件的核定征收企業(yè),待其符合了查賬征收條件后,變更為查賬征收方式 征收企業(yè)所得稅 的企業(yè);而不能從已經(jīng)確認(rèn)為用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)倒退(變更)為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》中指出:“嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小,“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收?!?那么,哪些企業(yè)可以適用以核定征收方式征收企業(yè)所得稅呢。《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》第三條指出:納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅: (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的; (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的; (三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的; (四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的; (五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的; (六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又 無正當(dāng)理由 的。 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 總之,要從核定征收企業(yè)變更為查賬征收的企業(yè),必須具備完整的會(huì)計(jì)核算、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),才能允許其變更企業(yè)所得稅征收方式。

企業(yè)所得稅怎么征收

企業(yè)所得稅基本稅率25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè),分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

a居民企業(yè):在中國境內(nèi)成立;依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)。

b非居民企業(yè)(境內(nèi)有機(jī)構(gòu)):境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的來源于中國境內(nèi)的所得;發(fā)生在中國境外,但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

c非居民企業(yè):境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅);雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系(就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅)。

限時(shí)實(shí)行優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

(1)適用20%稅率

a小型微利企業(yè):年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率2.5%),2021年1月1日至2022年12月31日;年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率5%),2022年1月1日至2024年12月31日。

(2)減按15%征收

a高新技術(shù)企業(yè) 自2016年1月1日起實(shí)施《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

b技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 自2017年1月1日起實(shí)行

c現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

d西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè) 2021年1月1日至2030年12月31日

e從事污染防治的第三方企業(yè) 2019年1月1日至2023年12月31日

f海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)企業(yè) 2020年1月1日至2024年12月31日

(3)減按10%征收

a軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

b非居民企業(yè):在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,有來源于中國境內(nèi)的所得且取得的所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的;未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,有來源于我國境內(nèi)的所得。

其中,國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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企業(yè)所得稅的征收對(duì)象和范圍?

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象有以下九個(gè):

(1)銷售貨物所得是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的所得。

(2)提供勞務(wù)所得是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的所得。

(5)利息所得是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的所得,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等所得。

(6)租金所得是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的所得。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(8)接受捐贈(zèng)所得是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

(9)其他所得是指除以上列舉以外的也應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、逾期未退包裝物押金所得、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率是指對(duì)納稅人應(yīng)納稅所得額征稅的比率,即企業(yè)應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的比率。

國家對(duì)納稅人征稅多少以及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平,均與稅率的高低有直接關(guān)系。稅率是《企業(yè)所得稅法》的一個(gè)基本要素。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,適用稅率為20%。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額構(gòu)成。同時(shí),稅法中對(duì)不得扣除的項(xiàng)目和虧損彌補(bǔ)也作出了明確規(guī)定。

2.應(yīng)稅收入的確定

(1)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。

①銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

②勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。④股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑤利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑥租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑧接受捐贈(zèng)收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑨其他收入是指企業(yè)取得的除上述第①項(xiàng)至第⑧項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

(2)企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

①以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

④企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

(3)收入總額中的下列收入為不征稅收入。

①財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

企業(yè)所得稅征收的介紹就聊到這里吧,感謝你花時(shí)間閱讀本站內(nèi)容,更多關(guān)于企業(yè)所得稅征收比例表、企業(yè)所得稅征收的信息別忘了在本站進(jìn)行查找喔。

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