企業(yè)所得稅征收比例表，企業(yè)所得稅征收

企業(yè)所得稅征收的問題一直是大家最關(guān)注的問題，那么當(dāng)我們遇到企業(yè)所得稅征收比例表的問題時(shí)又該怎么辦呢？因此這篇文章將通過企業(yè)所得稅征收的解答并集合企業(yè)所得稅征收比例表的知識(shí)點(diǎn)為大家做詳細(xì)的分享。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

2022年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策匯總：（1）增值稅減征政策。目前，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入還是暫按1%征收率征收增值稅。（2）增值稅免征政策。對(duì)于小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若合計(jì)的月銷售額沒有超過15萬元或者季度銷售額沒有超過45萬元，對(duì)其增值稅進(jìn)行免征。（3）六稅兩費(fèi)減半征收政策。對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其房產(chǎn)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的六稅，以及地方教育附加、教育費(fèi)附加的兩費(fèi)是可以在50%的稅額幅度內(nèi)進(jìn)行減征的。（4）兩費(fèi)免征政策。對(duì)于季度銷售額小于45萬元以下的小規(guī)模納稅人，其地方教育附加及教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為依據(jù)的附加費(fèi)，一般是與增值稅一同減免。（5）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于小規(guī)模納稅人的年應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元的部分，是可以享受減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同時(shí)企業(yè)所得稅按照20%稅率繳納，綜合計(jì)算下來企業(yè)所得稅的稅負(fù)是2.5%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收方式有

企業(yè)所得稅 的征收方式有兩種：一種是查賬征收方式；另一種是核定征收方式。 查賬征收方式是企業(yè)所得稅的主要征收方式；而核定征收方式只是在無法實(shí)行查賬征收方式時(shí)的一種輔助征收方式。 因此，要變更企業(yè)所得稅的征收方式，只能是從不符合查賬征收條件的核定征收企業(yè)，待其符合了查賬征收條件后，變更為查賬征收方式 征收企業(yè)所得稅 的企業(yè)；而不能從已經(jīng)確認(rèn)為用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)倒退（變更）為核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》中指出：“嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收?！?那么，哪些企業(yè)可以適用以核定征收方式征收企業(yè)所得稅呢。《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條指出：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又 無正當(dāng)理由 的。 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 總之，要從核定征收企業(yè)變更為查賬征收的企業(yè)，必須具備完整的會(huì)計(jì)核算、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，才能允許其變更企業(yè)所得稅征收方式。

企業(yè)所得稅怎么征收

企業(yè)所得稅基本稅率25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

a居民企業(yè)：在中國境內(nèi)成立；依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)。

b非居民企業(yè)（境內(nèi)有機(jī)構(gòu)）：境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的來源于中國境內(nèi)的所得；發(fā)生在中國境外，但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

c非居民企業(yè)：境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所（就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅）；雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系（就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅）。

限時(shí)實(shí)行優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

（1）適用20%稅率

a小型微利企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率2.5%），2021年1月1日至2022年12月31日；年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率5%），2022年1月1日至2024年12月31日。

（2）減按15%征收

a高新技術(shù)企業(yè) 自2016年1月1日起實(shí)施《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

b技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 自2017年1月1日起實(shí)行

c現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

d西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè) 2021年1月1日至2030年12月31日

e從事污染防治的第三方企業(yè) 2019年1月1日至2023年12月31日

f海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)企業(yè) 2020年1月1日至2024年12月31日

（3）減按10%征收

a軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

b非居民企業(yè)：在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于中國境內(nèi)的所得且取得的所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的；未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，有來源于我國境內(nèi)的所得。

其中，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收對(duì)象和范圍?

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象有以下九個(gè)：

（1）銷售貨物所得是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的所得。

（2）提供勞務(wù)所得是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的所得。

（5）利息所得是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等所得。

（6）租金所得是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的所得。

（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

（8）接受捐贈(zèng)所得是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

（9）其他所得是指除以上列舉以外的也應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、逾期未退包裝物押金所得、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率是指對(duì)納稅人應(yīng)納稅所得額征稅的比率，即企業(yè)應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的比率。

國家對(duì)納稅人征稅多少以及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平，均與稅率的高低有直接關(guān)系。稅率是《企業(yè)所得稅法》的一個(gè)基本要素。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行25％的比例稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20％。

1．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額減除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額構(gòu)成。同時(shí)，稅法中對(duì)不得扣除的項(xiàng)目和虧損彌補(bǔ)也作出了明確規(guī)定。

2．應(yīng)稅收入的確定

（1）企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。

①銷售貨物收入是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

②勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。④股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑤利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑥租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑧接受捐贈(zèng)收入是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

⑨其他收入是指企業(yè)取得的除上述第①項(xiàng)至第⑧項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（2）企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

①以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

④企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（3）收入總額中的下列收入為不征稅收入。

①財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi)是指依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

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