以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、交易性金融資產(chǎn)一一成本
2、交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)
三、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理(一)取得時(shí),作以下分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)一一成本
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息/應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的利息或尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款
(二)被投方宣告發(fā)放股利或利息時(shí),作以下分錄∶
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
(三)被投方公允價(jià)值波動(dòng)時(shí),作以下分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(或者相反)
(四)出售時(shí),作以下分錄:
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)一一成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)
投資收益(差額,可借可貸)
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