小型微利企業(yè),是指從事非限制或禁止行業(yè),且同時滿足以下條件的企業(yè):
1、從業(yè)人數(shù)不超過300人。
2、年應納稅所得額不超過300萬元。
3、資產總額不超過5000萬元。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
小微企業(yè)資產總額計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
符合條件的小型微利企業(yè)無論是采用查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,均可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構的,應當匯總計算總機構及各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年應納稅所得額,依據合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
年度中間開業(yè)或者終止營業(yè)的,以實際經營周期作為一個納稅年度確認相關指標。
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