在日常的財(cái)稅工作中,我們經(jīng)常聽(tīng)到一個(gè)詞是“核銷”。那么什么是核銷?核銷壞賬準(zhǔn)備又是什么呢?
在不同情況中的“核銷”
應(yīng)收賬款的核銷:企業(yè)在收回應(yīng)收賬款時(shí),往往不是一下子收回全部的,需要分多次收回。為了防止出現(xiàn)呆賬壞賬,會(huì)計(jì)往往也會(huì)進(jìn)行多次核銷。
應(yīng)付賬款的核銷:企業(yè)在支付應(yīng)付賬款時(shí),往往也不是一次性全部付清的,而是要進(jìn)行多次付款,會(huì)計(jì)對(duì)此進(jìn)行多次核銷可以防止多付賬款的情況發(fā)生。
壞賬準(zhǔn)備核銷
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)、計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)以及沒(méi)有確鑿證據(jù)證明不能收回但是已經(jīng)逾期的款項(xiàng),這四種情況,是不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。
如果要使用會(huì)計(jì)制度或者舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核銷壞賬準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用(補(bǔ)提數(shù))
貸:壞賬準(zhǔn)備
如果使用的是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
到這一步,其實(shí)其他應(yīng)收賬款已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備了。
其他應(yīng)收款如果已經(jīng)發(fā)生了壞賬,那么在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí),應(yīng)該按照實(shí)際不能收回的金額進(jìn)行沖銷。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
已經(jīng)沖銷的壞賬在后期被收回后,其相應(yīng)的賬面金額也應(yīng)該得到恢復(fù):
借:其他應(yīng)收款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
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