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遞延所得稅產(chǎn)生的原因是什么(以遞延所得稅資產(chǎn)為例說明差異分析)

日期：2023-04-18 16:51:18    　　點擊：

遞延所得稅產(chǎn)生的原因是什么?

初始計量時，資產(chǎn)的賬面價值和稅務(wù)基礎(chǔ)是一樣的，只是因為后期核算時每期計入費用或者成本的金額不一致導(dǎo)致，這樣導(dǎo)致會計上計算的所得稅費用和稅務(wù)上計算的應(yīng)納稅的所得額有差異，為了調(diào)整兩者之間的差異產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)/負債這兩個科目，但這種差異只是暫時的，到最后資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和賬面價值又都成為0或者一個相同的金額。

以遞延所得稅資產(chǎn)為例說明差異分析?

期末時資產(chǎn)賬面小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)，當期多繳稅 后期少交稅。

會計分錄為：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

理解：期末資產(chǎn)的賬面<計稅基礎(chǔ)，

1. 說明當期的賬面資產(chǎn)折舊或者攤銷>稅務(wù)，因此當期的會計利潤<稅務(wù)利潤，所以會 計上的所得稅費用就<應(yīng)納稅額，遞延所得稅資產(chǎn)與所得稅費用在相同方向，多交稅，得出：所得稅費用+遞延所得稅資產(chǎn)=應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅.

2. 說明未來計稅基礎(chǔ)比賬面可以多抵扣，未來少交稅，即后期遞延所得稅資產(chǎn)在貸方(與應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅相同方向，沖減該科目)

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