企業(yè)所得稅稅負(fù)率怎么計算(所得稅稅負(fù)率計算例題)

所得稅稅負(fù)率，為實(shí)際應(yīng)納所得稅額占該企業(yè)營業(yè)收入的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營業(yè)收入100萬，該年度實(shí)際交納所得稅額3萬，則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際應(yīng)納所得稅額/營業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是營業(yè)收入是不含稅收入，第二點(diǎn)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時算出的實(shí)際要繳納的稅額，所以某個月稅負(fù)率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動，可能在某個月份是不交企業(yè)所得稅的)，只要等到第2年匯算清繳時計算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實(shí)際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行說明。

從公式來說，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率。

說簡單點(diǎn)實(shí)際應(yīng)納所得稅額這個指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實(shí)際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說簡單點(diǎn)就是稅法和會計處理的不同，例如像一些費(fèi)用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時你的一些費(fèi)用發(fā)票還未取得這個時候就要調(diào)增，調(diào)減項(xiàng)目通常比較少見。

實(shí)際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個分段計算(對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

下面以小型微利企業(yè)舉個實(shí)際所得稅稅率計算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時實(shí)際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說明對于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說你對這些調(diào)整項(xiàng)目的控制和你的企業(yè)的特征會在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。

從行業(yè)來講各個行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡單變形稅負(fù)率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率/營業(yè)收入=實(shí)際所得稅稅率-(營業(yè)成本+各項(xiàng)費(fèi)用-納稅調(diào)整)/營業(yè)收入*實(shí)際所得稅稅率，通常來講實(shí)際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的

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