會(huì)計(jì)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系和區(qū)別(淺析總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn))

在會(huì)計(jì)核算工作中，為了適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，既要提供總括的核算指標(biāo)，又要提供明細(xì)的核算指標(biāo)，因此，就必須同時(shí)設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：

1、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。

2、登記賬簿的原始依據(jù)相同。

總分類的登記方法：

總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證或根據(jù)試算平衡表等定期匯總并登記。

總賬與明細(xì)賬的區(qū)別：

1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo);而明細(xì)分類賬戶是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是比較詳細(xì)具體的指標(biāo)。

2、作用不同。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)一控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)：

平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

1、依據(jù)相同

對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。

2、方向相同

將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬和其所屬明細(xì)分類賬時(shí)，記賬方向必須相同，即總分類賬戶記入借方(貸方)，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方(貸方)。

3、期間相同

對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶的過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

4、金額相等。

總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)

總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

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