減免增值稅會計分錄怎么做?會計方面的工作繁瑣復(fù)雜,而增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理就是其中的一項重要工作內(nèi)容,本文在以下進行了減免增值稅全套會計分錄的整理,供大家參考。
一、一般納稅人
(一)關(guān)于銷項稅額
1、直接減免
(1)可以直接全額確認收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)
(2)也可以先計提銷項稅額,然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅金)
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計提銷項稅額,進行增值稅計算、申報繳納
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)取得返還,屬于政府補助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等
(二)免征增值稅,相應(yīng)進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣,則不用抵扣即可;
借:原材料等(價稅合計)
貸:銀行存款等
2、若已經(jīng)認證抵扣,則須做轉(zhuǎn)出處理。
借:原材料等(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
借:原材料等(即:票面增值稅額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。因此,小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題,只須處理應(yīng)納稅額即可。
1、直接減免
(1)可以直接全額確認收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)
(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件,可以先計提應(yīng)納稅額
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
期末符合免稅條件,然后確認減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益
2、先征后返(退)
(1)正常計提增值稅額,申報繳納
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
(2)取得返還,屬于政府補助
借:銀行存款
貸:遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等
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