準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額賬務(wù)如何處理(待認(rèn)證進(jìn)項稅額會計分錄)

如果是一般納稅人，哪些稅可以作為進(jìn)項抵扣、如何計算呢?今天就給大家總結(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額及計算方法、賬務(wù)如何處理，下面就一起來看看吧。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

1.基本規(guī)定

從銷售方取得“增值稅專票”(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一票據(jù))上注明的增值稅額。

抵扣：當(dāng)月需要抵扣多少進(jìn)入勾選平臺勾選就可以了，那賬務(wù)如何處理呢?

收到專票時：

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

月底扣除多少就轉(zhuǎn)多少“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”至“進(jìn)項稅額”分錄具體如下

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

也就是說，取得了專票并不是直接可抵扣，到勾選平臺勾選后才能作為抵扣的進(jìn)項稅。

2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定

(1)抵扣的基本規(guī)定。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品“買價”和9%的“扣除率”計算的進(jìn)項稅額。

計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

(2)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3.進(jìn)口貨物

從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

4. 跨境服務(wù)

自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的“代扣代繳稅款”的完稅憑證上注明的增值稅額。

5.應(yīng)征消費(fèi)稅的特殊貨物

納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的“摩托車、汽車、游艇”，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

6.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額抵扣

(1)納稅人購進(jìn)“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，其進(jìn)項稅額“允許”從銷項稅額中“抵扣”。

(2)納稅人未取得增值稅專票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

①、取得增值稅“電子普票”的，為票據(jù)上注明的“稅額”;

②、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

③、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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