您當(dāng)前位置:首頁(yè) > 知產(chǎn)百科 > 文章正文

還本銷(xiāo)售是什么意思(還本銷(xiāo)售的增值稅處理)

日期:2023-04-18 17:01:49      點(diǎn)擊:

還本銷(xiāo)售是什么意思

還本銷(xiāo)售是企業(yè)銷(xiāo)售貨物后,在一定期限內(nèi)將全部或部分銷(xiāo)貨款一次或分次無(wú)條件退還給購(gòu)貨方的一種銷(xiāo)售方式。對(duì)消費(fèi)者存在還本的吸引力,而且銷(xiāo)售企業(yè)還能在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)較大的銷(xiāo)售額。因此,近年來(lái)不少企業(yè)從不同的目的出發(fā)采用該方式銷(xiāo)售貨物。

還本銷(xiāo)售的目的

還本銷(xiāo)售的目的主要有促銷(xiāo)和籌資兩方面。前者是為了將大量的積壓產(chǎn)品銷(xiāo)售出去,以便回收資金轉(zhuǎn)投優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品,或者是通過(guò)擴(kuò)大銷(xiāo)售額提高產(chǎn)品知名度和市場(chǎng)占有率;后者則是當(dāng)企業(yè)急需大量資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,引進(jìn)新設(shè)備或進(jìn)行新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí),在運(yùn)用必要的籌資渠道和方式仍不能滿(mǎn)足所需資金的情況下,不得已采用還本銷(xiāo)售來(lái)籌措資金。從還本銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理來(lái)看,企業(yè)無(wú)論出于何種目的實(shí)施還本銷(xiāo)售,其收入確定、成本結(jié)轉(zhuǎn)及到期還本的會(huì)計(jì)處理并無(wú)多大差別,只是還本支出的承擔(dān)對(duì)象因目的不同而大不相同。

還本銷(xiāo)售的增值稅處理流程

根據(jù)增值稅法規(guī)定“納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物,不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。”

案例:

某制造企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品,每件制造成本1萬(wàn)元,市場(chǎng)上同類(lèi)商品售價(jià)為1.5萬(wàn)元/件。2019年5月采用還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售甲產(chǎn)品100件,售價(jià)為1.8萬(wàn)元/件,5年后全額一次還本,增值稅稅率為13%。

1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí),增值稅額按實(shí)際售價(jià)計(jì)算:

借:銀行存款203.4

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品180

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)23.4

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品100

貸:庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品100

3、每年預(yù)提還本支出:

(1)以促銷(xiāo)為目的,可比照廣告費(fèi)用的處理將還本支出分期計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——還本支出36

貸:其他應(yīng)付款——還本支出36

(2)以籌資為目的,可比照借款費(fèi)用資本化方法將還本支出分別不同情況計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或計(jì)入構(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。

① 如所籌資金由于投資、補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金等,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——還本支出36

貸:其他應(yīng)付款——還本支出36

② 如所籌資金用于購(gòu)建固定資產(chǎn),在購(gòu)建期間預(yù)提的還本支出應(yīng)增加相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值。

借:固定資產(chǎn)36

貸:其他應(yīng)付款——還本支出36

4、到期支付還本額:

借:其他應(yīng)付款——還本支出180

貸:銀行存款180

還本銷(xiāo)售所得稅處理

還本銷(xiāo)售能否在在所得稅前扣除?

根據(jù)規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例外規(guī)定:所謂合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。基于此規(guī)定,還本支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

但是還本支出在稅前扣除需不需要發(fā)票呢?

這還真是個(gè)難題。綜合現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)等相關(guān)法律法規(guī),根據(jù)憑證取得來(lái)源,稅前扣除憑證分為外來(lái)憑證和內(nèi)部憑證。根據(jù)是否繳納增值稅,外部憑證可分為應(yīng)稅憑證和非應(yīng)稅憑證。發(fā)生非應(yīng)稅憑證不需要取得發(fā)票。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的不屬于增值稅(或以前的營(yíng)業(yè)稅)的項(xiàng)目。在還本過(guò)程中,收入方是否被認(rèn)為是提供資金而收取的利潤(rùn)回報(bào)并無(wú)定論,因此收款的購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)提供方不是增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)納稅義務(wù)人,不需要開(kāi)具發(fā)票。因此,還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,在會(huì)計(jì)上核算的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不需要發(fā)票聚在所得稅前列支。

推薦閱讀:

本文來(lái)源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/19530.html

最新文章

稅務(wù)登記證可以注銷(xiāo)嗎(稅務(wù)注銷(xiāo)需要什么材料和流程) 注冊(cè)一個(gè)公司的流程怎樣費(fèi)用多少(注冊(cè)公司的手續(xù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊(cè)公司流程及費(fèi)用(寧波注冊(cè)公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊(cè)分公司的流程和所需材料)
熱門(mén)商標(biāo)推薦