我們?yōu)槠髽I(yè)處理財務問題時,經常會遇到各種稅務方面的法律條文。注意觀察會發(fā)現,有的條文規(guī)定免稅,有的條文規(guī)定不征稅,這是很多初任會計人員的疑惑:免稅?不征稅?這不是一回事嗎?其實不是的,兩者看上去雖然所差無幾,其本質卻相去甚遠。欲知異同何在,且聽小編細細道來。
兩者的共性
通俗來講,兩者的最明顯,也是最大的共同點——不用交錢。就是在計算應納稅所得額時,免稅的收入和不征稅收入都可以在總額中扣除,然后再計算稅費。
企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。其公式為:
應納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的年度虧損
兩者的區(qū)別
雖然兩者都可以進行稅前扣除,但實際上兩者差別還是很大的。《企業(yè)所得稅法》的頒布,首次在我國法律上確立了“不征稅收入”概念。從根本上講,不征稅收入指那些本身就不在征稅范圍內的收入。
免稅收入,則是將那些已經納入征稅范圍內的收入,基于稅收優(yōu)惠政策而對其納稅義務予以免除。
簡單來說,不征稅意義是本來就不收你的稅費。免征意義是本來要收你的稅費,但基于某些原因給你減免掉了,暫時不會讓你繳納稅費。
兩者的政策
免稅和不征稅涉及范圍甚廣,在這里為大家例舉一些常見的項目:
免稅收入包括:國債利息收入,指定用途的減免或返還的流轉稅,不計入損益的補貼項目,納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、收費,技術轉讓收入,治理“廢渣、廢氣、廢水”收益,財政部和國家稅務總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目等。
不征稅收入包括:財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金,規(guī)定的其他不征稅收入等。其中財政撥款,是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經批準的財政性資金。
財務的政策和法規(guī)繁多,而且內容有許多相似之處。所以我們在日常工作中,對于概念模糊的條文,不要盲目的運用,一定要用心甄別。這樣才不會被其影響誤導,而導致工作中出現不必要的問題。
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