固定資產(chǎn)一次性扣除的政策是企業(yè)新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
根據(jù)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。那么,也就是說,該項政策執(zhí)行至2023年12月31日。
固定資產(chǎn)一次性扣除政策解讀::
一、延期執(zhí)行企業(yè)新購入價值低于500萬元的設備、器具等固定資產(chǎn),允許在應納稅所得額時一次性扣除,從企業(yè)經(jīng)營角度來看,固定資產(chǎn)一次性扣除的政策只是一項遞延稅款政策,即并沒有免除稅款,只是延后繳納稅款,但會對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響,即影響企業(yè)扣除當期經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的減少,進而減輕了企業(yè)當期資金的壓力。
二是企業(yè)在執(zhí)行該項政策時的會計處理和稅務處理。從稅務處理的角度看,企業(yè)新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,并不再分年度計算固定資產(chǎn)折舊,也就是減少了固定資產(chǎn)購入當期的應納所得稅額,進而減少了企業(yè)當期應繳納的企業(yè)所得稅應納稅額。
從會計處理的角度看,企業(yè)對新購置的設備、器具等固定資產(chǎn)應按照會計制度和會計準則的規(guī)定進行賬務處理,也就是需要對固定資產(chǎn)價值進行計量和確認,通過固定資產(chǎn)會計科目對新購置的設備和器具等進行核算和管理,并采用一定的固定資產(chǎn)計提折舊的方法計提折舊,將固定資產(chǎn)價值逐漸轉(zhuǎn)移到成本費用中去。
應該說,企業(yè)新購進的設備、器具等固定資產(chǎn),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊的稅收政策,在執(zhí)行中會產(chǎn)生“稅會差異”,因此,企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時需要在納稅申報表上做納稅調(diào)整,即企業(yè)需要分別遵循財稅公告【2021年】第6號規(guī)定,以及會計制度和會計準則的規(guī)定,在會計處理時按照會計的規(guī)定進行賬務處理,稅務上按照稅法的規(guī)定在計算應納稅所得額時一次性扣除。
還要強調(diào)的是,如果企業(yè)新采購的設備是研發(fā)設備和器具等固定資產(chǎn),則在執(zhí)行一次性扣除的同時,直接對一次性扣除額進行加計扣除(50%或75%),在計算應納稅所得額時扣除。
三是企業(yè)一次性扣除購進設備、器具等固定資產(chǎn)的管理。有的企業(yè)在進行會計處理時,將企業(yè)新購置設備、器具,單位價值不超過500萬元,一次性在應納所得稅額上扣除的固定資產(chǎn),全部計入了成本費用,不再計提折舊,而且不再對其按照固定資產(chǎn)進行管理,導致企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂,即固定資產(chǎn)管理部門仍然按照固定資產(chǎn)進行管理,但財務部門的固定資產(chǎn)明細賬上卻沒有該項固定資產(chǎn),導致賬賬不符,且不便于實物資產(chǎn)的管理。
總之,固定資產(chǎn)一次性扣除的政策為企業(yè)新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;延續(xù)稅收優(yōu)惠政策。
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