餐飲費屬于什么會計科目?餐飲費不是一定要計入“管理費用---業(yè)務招待費”的,那么餐飲服務應該怎么入賬才正確呢?
1.業(yè)務招待費
不是所有餐飲費都是“業(yè)務招待費”,實務判斷標準,如餐飲費招待的對象是“企業(yè)以外的人員”時,計入“業(yè)務招待費”,如餐飲費招待的對象不是“企業(yè)以外的人員”時,就不要計入“業(yè)務招待費”,需要按照實際發(fā)生入賬。
2.福利費
餐飲費可以計入“職工福利費”,如發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐。
注:這個還是屬于有爭議的,不少地方認為聚餐是個人消費,不得稅前扣除,所以建議盡量不要以這種名義報銷。
3.職工教育經(jīng)費
餐飲費可以計入“職工教育經(jīng)費”,如培訓過程中發(fā)生的餐費。
對于職工參加企業(yè)組織的培訓,可能在發(fā)生的費用里面會有餐飲費,對于餐飲費是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定爭議。依據(jù)規(guī)定可以分情況進行處理:
如果少數(shù)職工外出培訓發(fā)生的餐餐飲費,可以作為“差旅費”進行列支。
如果職工集體培訓發(fā)生的集體餐飲活動,可以作為“職工福利費”列支。
4.差旅費
餐飲費可以計入“差旅費”,員工出差期間發(fā)生的餐飲費用取得的餐飲費。需要關(guān)注的是:合理性。
所謂合理性,就是餐票反映的應該是工作餐,而不是大吃大喝。
出差過程中,宴請客戶的餐飲發(fā)應計入“業(yè)務招待費”。
5.會議費
餐飲費可以計入“會議費”,如會議中發(fā)生的餐費。
注意:會議費(沒有所得稅限額)本身是可以取得專票并抵扣的,但其中不能包含餐費,也就是餐費必須另行開具餐票,或者認證后對餐費部分的進項稅作進項轉(zhuǎn)出。
6.董事會費
召開董事會,安排董事就餐,應列入董事會費(沒有所得稅限額)。
7.計入相關(guān)成本
請裝修工裝潢辦公室,公司中午為其提供盒飯,這筆餐費就是成本?!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
8.一種誤導
很多文檔都是這樣說:
(1)企業(yè)管理層招待客戶的:計入“管理費用”科目:
(2)銷售部門招待客戶的:計入“銷售費用”科目:
(3)生產(chǎn)部門招待客戶的:計入“制造費用”科目:
(4)基建部門招待客戶的:計入“在建工程”科目:
(5)研發(fā)部門招待客戶的:計入“研發(fā)支出”科目:
(6)企業(yè)籌建期發(fā)生的:計入“長期待攤費用”等科目:
其實稅法所指客戶,并不是按部門對象,一般是指企業(yè)之外的、跟企業(yè)有某種業(yè)務聯(lián)系的人員。比如北京稅務答復,在建工程的招待費是需要納稅調(diào)增的,不過由于發(fā)生時未計入損益,所以應該是以后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計提折舊時調(diào)整。
所以,建議對這些餐費,外帳核算時最好直接計入管理費用—招待費,免得以后納稅調(diào)增麻煩!
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