不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別
一、范圍不同
1、免稅:根據(jù)規(guī)定,增值稅的征稅范圍為在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的行為。
免稅收入屬于上述范圍,只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠,如:提供生活服務(wù)取得的收入,可以在2020年享受免征增值稅優(yōu)惠。
2、不征稅:不征稅收入不在上述應(yīng)稅范圍之內(nèi),不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠,如:收到的保險賠償款不征收增值稅。
二、進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則不同
1、免稅:根據(jù)規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
所以用于免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
2、不征稅:增值稅的相關(guān)文件中并沒有對不征稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
三、票據(jù)開具不同
1、免稅:納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時,如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普票,應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2、不征稅:根據(jù)規(guī)定,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形,使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,票據(jù)稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專票。
目前《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入(如預(yù)付卡銷售和充值、建筑服務(wù)預(yù)收款等)開具不征稅票據(jù),其他不征稅收入只需要開具收據(jù)即可。
四、申報填寫不同
1、免稅:免稅收入需要填寫增值稅納稅申報表,反映到報表中免稅對應(yīng)的欄次,如:一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中第18欄次或19欄次,同時反映在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》的第8行,小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的第9行。
2、不征稅:不征稅收入不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。
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