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不得從銷項稅額中抵扣的情形(非正常損失的進項稅額可以抵扣嗎)

日期：2023-04-18 17:07:36    　　點擊：

不得從銷項稅額中抵扣的情形有哪些?下列情形的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣

一

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

需要注意的是

1

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

2

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進行稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額x（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

二

非正常損失所對應(yīng)的進項稅額。

包 括

1

非正常損失所對應(yīng)的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

2

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3

非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

4

非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

三

購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)及財政部和稅務(wù)部門規(guī)定的其他情形。

四

 

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

上述進項稅額如果已經(jīng)抵扣銷項稅額，那么需要在增值稅及附加稅費申報表↓↓↓

附列資料（二）做進項轉(zhuǎn)出

如果進項抵扣均符合規(guī)定，且符合留抵退稅其他條件要求，就可以申請留抵退稅啦。

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本文來源：http://m.gdyuanlong.cn/baike/20078.html

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