以攤余成本計量的金融資產(chǎn)會計處理
(一)初始計量
借:債權(quán)投資—成本(公允價值+初始費用)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
債權(quán)投資—利息調(diào)整(差額,也可在借方)
(二)持有期間
1.分期付息,一次還本
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
借:銀行存款
貸:債權(quán)投資—成本(本金)
2.一次還本付息
借:銀行存款
貸:債權(quán)投資—成本
—應(yīng)計利息
3.減值
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準備
(三)處置
1.出售
借:銀行存款
債權(quán)投資減值準備
貸:債權(quán)投資—成本
—利息調(diào)整
—應(yīng)計利息
投資收益(差額)
2.重分類
(1)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)(按重分類日的公允價值)
債權(quán)投資減值準備
貸:債權(quán)投資—成本/利息調(diào)整(賬面余額)
公允價值變動損益
(2)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸:債權(quán)投資(賬面余額)
其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動
同時:
借:債權(quán)投資減值準備
貸:其他綜合收益—信用減值準備
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