它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何計算公式
一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除
四、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。
五、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
六、企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
七、企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。
案例/解析
A企業(yè)2021年財務(wù)會計認(rèn)定的收入總額為1250萬,其中:財政補(bǔ)貼10萬元,國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元,A企業(yè)以前年度虧損20萬元,已經(jīng)過稅務(wù)管理部門認(rèn)可。適用稅率為25%。
通過以上公式可計算出:
A企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元
應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元
國債利息收入20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的減去項
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