視同銷售是什么意思?從字面意思來理解就是認為是銷售。也就是說企業(yè)這種行為可能不是銷售,但是稅務(wù)管理部門出于多方考慮認為這也是銷售的一種,需要納稅人計算銷項稅額并納稅。
視同銷售有哪幾種情況?
第一種情況:將企業(yè)貨物交由第三方企業(yè)或者個人代為銷售;委托方的處理視同買斷方式下,一般在發(fā)出商品時,確認收入;收取手續(xù)費的方式下,在收到受托方開來的代銷清單時確認收入。
第二種情況:代為銷售第三方企業(yè)或個人貨物;受托方的處理,按收取的手續(xù)費確認收入。
第三種情況:設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;不確認收入
第四種情況:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計算銷項稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認收入。
第五種情況:將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者這里分為兩種:①同一控制下的企業(yè)合并:借:長期股權(quán)投資貸:庫存商品(成本)貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)貸:資本公積(差額)或借:長期股權(quán)投資貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價值)貸:資本公積(差額)
②非同一控制下的企業(yè)合并:借:長期股權(quán)投資貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
第六種情況:將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;借:應(yīng)付股利貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
第七種情況:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費; 借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
《企業(yè)會計準則講解》應(yīng)付職工薪酬處,“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,與正常商品銷售相同”
第八種情況:將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。借:營業(yè)外支出,貸:庫存商品(成本)。應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)。
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