存貨損毀應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(存貨資產(chǎn)損失賬務(wù)處理)

存貨資產(chǎn)損失應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?下面，我們從會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩方面，來(lái)解答存貨損毀及報(bào)廢后應(yīng)該如何處理賬目。 會(huì)計(jì)處理

災(zāi)難發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)先盤(pán)點(diǎn)原材料，對(duì)原材料的殘值按照售價(jià)進(jìn)行估值：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1000萬(wàn)元

原材料-xx殘料 200萬(wàn)元

貸：原材料-xx材料 1200萬(wàn)元

這里值得注意的是，因?yàn)樵摀p失是企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成的，所以企業(yè)不需要為原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，因?yàn)樵诙惙ㄉ?，?guī)定了需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的只有企業(yè)的“非正常損失”，即因企業(yè)管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，以及因?yàn)槠髽I(yè)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除后造成的損失。

當(dāng)企業(yè)收到保險(xiǎn)賠款時(shí)：

借：銀行存款 800萬(wàn)元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 800萬(wàn)元

當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售殘料取得收入時(shí)：

借：銀行存款 226萬(wàn)元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)損失 200萬(wàn)元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 200萬(wàn)元

稅務(wù)處理

增值稅方面，企業(yè)可以依據(jù)規(guī)定，企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)。也就是說(shuō)，企業(yè)因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻谋槐I、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失都是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

企業(yè)所得稅方面，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢、被盜的存貨，在做損失計(jì)算時(shí)，應(yīng)該以該存貨的成本減除責(zé)任人賠償、殘值、保險(xiǎn)賠款后的余額進(jìn)行應(yīng)納稅所得額扣除。

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