今天,帶大家了解下小規(guī)模固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理,一起來(lái)看看吧~
小規(guī)模企業(yè)固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。
小企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及正在清理過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)等。
“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;“固定資產(chǎn)清理”科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。
提前報(bào)廢
【例題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能問(wèn)題提前報(bào)廢,原價(jià)50萬(wàn)元,相關(guān)增值稅稅額為6.5萬(wàn)元,已提折舊45萬(wàn)元,未提減值準(zhǔn)備,報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為2萬(wàn)元,增值稅稅額為0.26萬(wàn)元。報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生自行清理費(fèi)用0.35萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。
該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理 50000
累計(jì)折舊 450000
貸:固定資產(chǎn) 500000
(2)收回殘料變價(jià)收入時(shí)
借:銀行存款 22600
貸:固定資產(chǎn)清理 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2600
(3)支付清理費(fèi)用時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 3500
貸:銀行存款 3500
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失
借:營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 33 500
貸:固定資產(chǎn)清理 33 500
出售動(dòng)產(chǎn)
小企業(yè)出售作為固定資產(chǎn)使用的動(dòng)產(chǎn),必須按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定計(jì)算應(yīng)該繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。
【案例】乙小企業(yè)出售一臺(tái)已經(jīng)使用過(guò)的設(shè)備,原價(jià)為300000元,已計(jì)提折舊40000元,實(shí)際出售價(jià)格為280000元,增值稅36400元,已通過(guò)銀行收回價(jià)款,則乙小企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。
(1)將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 260000
累計(jì)折舊 40000
貸:固定資產(chǎn) 300000
(2)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)
借:銀行存款 316400
貸:固定資產(chǎn)清理 280000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 36400
(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 20000
貸:營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 20000
【案例】丙小企業(yè)一臺(tái)原價(jià)250000元,已經(jīng)計(jì)提折舊70000元的生產(chǎn)設(shè)備,由于使用不當(dāng)提前報(bào)廢,用銀行存款支付清理費(fèi)用4000元,殘料作價(jià)500元入庫(kù),應(yīng)該由責(zé)任人賠償15000元,則相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下。
(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 180000
累計(jì)折舊 70000
貸:固定資產(chǎn) 250000
(2)支付清理費(fèi)時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理 4000
貸:銀行存款 4000
(3)殘料作價(jià)入庫(kù)時(shí)
借:原材料 500
貸:固定資產(chǎn)清理 500
(4)應(yīng)收責(zé)任人賠償款時(shí)
借:其他應(yīng)收款 15000
貸:固定資產(chǎn)清理 15000
(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失
借:營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 168500
貸:固定資產(chǎn)清理 168500
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