資產(chǎn)平均值怎么算(季度資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算案例解析)

資產(chǎn)平均值怎么算?

首先我們先來看看季度資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算案例解析：

錯(cuò)誤一

甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：

103資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬元)=(2000+4000)/2=3000

提醒：

以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

錯(cuò)誤二

甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：

103資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬元)=4000

提醒：

以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

錯(cuò)誤三

甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額：

第一季度平均值1000萬元

第二季度平均值1000萬元

第三季度平均值1000萬元

第四季度平均值1000.44萬元

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：

103資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬元)=1000

提醒：

以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

錯(cuò)誤四

甲企業(yè)2019年資產(chǎn)總額中僅有應(yīng)收賬款一個(gè)項(xiàng)目：

應(yīng)收賬款：

明細(xì)科目借方余額6000萬元

明細(xì)科目貸方余額2000萬元

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中基本經(jīng)營(yíng)情況(必填項(xiàng)目)：

103資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬元)=4000

提醒：

以上計(jì)算資產(chǎn)總額的平均值是錯(cuò)誤的。

注意：

按相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目余額分析填列，如“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示，如“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。

參考正確計(jì)算案例

甲企業(yè)2019年成立，從事非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

計(jì)算過程如下：

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=(140+180)/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬元

截止第1季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=180萬元

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=(180+720)/2=450人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬元

截止第2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=220萬元

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=(720+280)/2=500人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬元

截止第3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=290萬元

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=(280+420)/2=350人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬元

截止第4季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬元

2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

=(160+450+500+350)/4=365人

2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬元

2019年全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=350萬元

總結(jié)：

由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，2019年不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

參考規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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