借款費(fèi)用資本化利息怎么算例題
專門借款利息資本化案例
A公司2018年7月1正式動(dòng)工自建廠房,預(yù)計(jì)2019年12月底完工,工程采用出包方式。2018年7月1日、2019年1月1日分別專門借款1000萬(wàn)元(利率6%) 、2000萬(wàn)元(利率7%),借款期限均為3年。分別于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。閑置借款資金用于短期投資,月收益率0.5%。
解析:
由于A公司使用了專門借款建造廠房,支出未超出借款金額,公司2018年、2019年為建造廠房應(yīng)資本化的利息計(jì)算如下:
1、確定借款費(fèi)用資本化期間為2018年7月1日 至2019年12月31日。
2、計(jì)算在資本化期間內(nèi)專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
2018年利息:1000*6%*6/12=30(萬(wàn)元)
2019年利息:1000*6%+2000*7%=200(萬(wàn)元)
3、閑置資金投資收益
2018年(余500萬(wàn)元)收益:500*0.5%*6=15(萬(wàn)元)
2019年(余500萬(wàn)元)收益:500*0.5%*12=30(萬(wàn)元)
4、賬務(wù)處理
2018年12月31日
借:在建工程 15
應(yīng)收利息(或銀行存款) 15
貸:應(yīng)付利息 30
2019年12月31日
借:在建工程 170
應(yīng)收利息(或銀行存款)30
貸:應(yīng)付利息 200
一般借款利息資本化案例
A公司2018年7月1正式動(dòng)工自建廠房,預(yù)計(jì)2019年12月底完工,工程采用出包方式。2018年1月1日、2018年2月1日分別借入一般借款1000萬(wàn)元(利率6%) 、2000萬(wàn)元(利率7%),借款期限均為3年。分別于2018年7月1日、2019年1月1日支付工程款500萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。
解析:
由于A公司使用了一般借款建造廠房,因此,首先計(jì)算所占用一般借款的加權(quán)平均利率、累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù),將兩者相乘,計(jì)算求得當(dāng)期應(yīng)資本化借款利息金額,計(jì)算如下:
1、一般借款資本化率(年)=(1000*6%+2000*7%
)/(1000+2000)=6.67%
2、計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)
2018年:500*6/12=250(萬(wàn)元)
2019年:(500+2000)*12/12=2500(萬(wàn)元)
3、利息金額
2018年7月1日-12月31日資本化金額:250*6.67%=16.675(萬(wàn)元)
2018年7月1日-12月31日實(shí)際發(fā)生利息:(1000*6%+2000*7%)/2=100(萬(wàn)元)
2019年資本化金額:2500*6.67%=166.75(萬(wàn)元)
2019年實(shí)際發(fā)生利息:(1000*6%+2000*7%)=200(萬(wàn)元)
4、賬務(wù)處理(資本化期間)
2018年12月31日
借:在建工程 16.675
財(cái)務(wù)費(fèi)用 83.325
貸:應(yīng)付利息 100
2019年12月31日
借:在建工程 166.75
財(cái)務(wù)費(fèi)用 33.25
貸:應(yīng)付利息 200
外幣借款匯兌差額資本化案例
A公司2018年1月1正式動(dòng)工某工程項(xiàng)目,為此專門以面值發(fā)行美元公司債券10000萬(wàn)元,年利率8%,期限3年,假定到期還本付息。
工程預(yù)計(jì)2019年6月30日完工,期間資產(chǎn)支出:2018年1月1日支出2000萬(wàn)元美元、2018年7月1日支出5000萬(wàn)元美元。
A公司記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算,相關(guān)匯率:2018年1月1日,市場(chǎng)匯率為1美元=6.5元人民幣;2018年12月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=6.88元人民幣;
解析:
2018年外幣借款匯兌差額資本化金額計(jì)算如下:
1、債券應(yīng)付利息=10000*8%*6.88=5504(萬(wàn)元)
賬務(wù)處理:
借:在建工程
貸:應(yīng)付利息
2、外幣債券本金和利息匯兌差額=10000*8%*(6.88-6.5)+5504*(6.88-6.88)=38(萬(wàn)元)
借:在建工程 38
貸:應(yīng)付債券 38
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