個稅手續(xù)費返還收入增值稅如何申報?
1、“個稅手續(xù)費”屬于“三代手續(xù)費”,其指的是:企業(yè)為稅務(wù)機關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。
2、“三代手續(xù)費收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅,小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。
3、如何理解需要繳納增值稅?
從關(guān)系上來說,是“稅務(wù)機關(guān)委托企業(yè)代繳稅款,并支付一定費用給企業(yè)。”顯然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同,屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為,是“稅務(wù)機關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。
4、知道需要繳納增值稅有何意義?
對于大部分企業(yè)而言,退還的“三代手續(xù)費”很少,辦稅人員也很少去申報繳納增值稅,稅務(wù)機關(guān)也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅,這些企業(yè)代繳金額通常比較大,必須按規(guī)定申報增值稅。
5、會計處理部分,官方說法計入“其他收益”,個人認收到的“手續(xù)費”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得,不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計入“營業(yè)外收入”,保險公司、券商計入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當。
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