(一)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系
會(huì)計(jì)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指當(dāng)會(huì)計(jì)采用借貸記賬法時(shí),對(duì)每一筆資金運(yùn)動(dòng)對(duì)應(yīng)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí),相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目(賬戶(hù))之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的勾稽關(guān)系。會(huì)計(jì)理論上將存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。
(二)什么是會(huì)計(jì)分錄?
會(huì)計(jì)不能直接根據(jù)原始憑證登記賬簿,而是將審核無(wú)誤的原始憑證運(yùn)用借貸記賬規(guī)則,采用會(huì)計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上,會(huì)計(jì)分錄可以說(shuō)是會(huì)計(jì)每天都要使用的工具方法,是會(huì)計(jì)的基本工作基本功。
1.會(huì)計(jì)分錄的概念:
【會(huì)計(jì)分錄】是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫(xiě)出應(yīng)借記或應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目(賬戶(hù))名稱(chēng)及其發(fā)生金額的一種記錄方法。會(huì)計(jì)分錄由借貸兩個(gè)方向、兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、相等的金額三個(gè)要素構(gòu)成。
【提示】在我國(guó),將會(huì)計(jì)分錄記載在記賬憑證中。
【案例1:西海商貿(mào)公司為小規(guī)模納稅人,本月業(yè)務(wù)如下】
1、業(yè)務(wù)1:以銀行存款購(gòu)進(jìn)銷(xiāo)售用電腦(每臺(tái)含稅價(jià)格2500元,共購(gòu)進(jìn)10臺(tái)):
借:庫(kù)存商品—電腦 25,000
貸:銀行存款—中行 25,000
說(shuō)明:
(1)此筆交易,因?yàn)楹怂阒黧w是小規(guī)模納稅人,購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不能從銷(xiāo)售收入所含的稅金中抵扣,也就是要全部計(jì)入庫(kù)存商品采購(gòu)成本中去。
(2)做賬依據(jù)為采購(gòu)發(fā)票、《入庫(kù)單》、銀行付款憑證(網(wǎng)銀付款憑證或轉(zhuǎn)賬支票存根)
2、業(yè)務(wù)2:將上述電腦全部銷(xiāo)售出去,銀行賬戶(hù)收到銷(xiāo)售收入50000元(含稅):
借:銀行存款-中行 50,000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48543.69
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1456.31
說(shuō)明:
(1)做賬依據(jù)為出納開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)的銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)和銀行收款憑證(網(wǎng)銀收款憑證或收入支票進(jìn)賬單)
3、業(yè)務(wù)3:結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本(即購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)提貨導(dǎo)致采購(gòu)商品出庫(kù))
借:主營(yíng)業(yè)成本 25,000
貸:庫(kù)存商品 25,000
說(shuō)明:
(1)此筆業(yè)務(wù)涉及成本確認(rèn),是第1筆業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)商品,因?yàn)殇N(xiāo)售而要結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(銷(xiāo)售成本),而采購(gòu)發(fā)票在入庫(kù)環(huán)節(jié)(業(yè)務(wù)1)已被使用入賬,所以此處的結(jié)轉(zhuǎn),使用的原始憑證為單位內(nèi)部自制原始憑證,也就是《出庫(kù)單》;
(2)《出庫(kù)單》由倉(cāng)庫(kù)保管員提供。
4、業(yè)務(wù)四:本月只發(fā)生一筆收入,因符合現(xiàn)行小規(guī)模納稅人每月收入低于15萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠政策,故轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1456.31
貸:營(yíng)業(yè)外收入-免稅收入 1456.31
5、月末,結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目發(fā)生額(假設(shè)除了以上5筆業(yè)務(wù),沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生)
(1)借:主營(yíng)業(yè)收入 48543.69
借:營(yíng)業(yè)外收入 1456.31
貸:本年利潤(rùn) 50,000
(2)借:本年利潤(rùn) 25,000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25, 000
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