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在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有哪些(零售環(huán)節(jié)消費稅的計稅依據(jù))

日期:2023-04-18 17:17:42      點擊:

在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有哪些?

1、只在 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有: 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品。

2、對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,不能分別核算:在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的, 一律從高適用稅率(10%)征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅(5%)。

3、計稅依據(jù)一般規(guī)定:不含增值稅的銷售額

不含增值稅的銷售額﹦含稅銷售額÷(1+13%)

4、計稅依據(jù)具體規(guī)定如下:

銷售業(yè)務

計稅依據(jù)

1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售

按銷售額全額征收消費稅

2.金銀首飾連同包裝物銷售

無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅

3.帶料加工的金銀首飾

按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅

4.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾

按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅(同增值稅規(guī)定)

例4:位于丁市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2021 年 12 月份零售金銀首飾取得含稅銷售額 10.44 萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 5.8 萬元。在以舊換新業(yè)務中,舊首飾作價的含稅金額為 3.48 萬元,百貨商場實際收取的含稅金額為 2.32 萬元。(消費稅稅率 5%)

解:零售金銀首飾應繳納的消費稅=(10.44-5.8)÷(1+13%)×5%+2.32÷(1+13%)×5%=0.31(萬元)

零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=(10.44-5.8)÷(1+13%)×13%+2.32÷(1+13%)×13% =0.8(萬元)

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本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/21000.html

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