您當前位置:首頁 > 知產(chǎn)百科 > 文章正文

稅前扣除項目范圍包括哪些(講述企業(yè)所得稅稅前扣除范圍)

日期:2023-04-18 17:17:59      點擊:

稅前扣除項目范圍包括哪些?且看以下企業(yè)所得稅稅前扣除范圍詳情介紹:

(1)借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分,準予扣除。

納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。

(3)職工工會經(jīng)費2%,職工福利費14%,職工教育經(jīng)費2.5%。

(4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度會計利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

(5)業(yè)務招待費。

將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

(6)各類保險基金和統(tǒng)籌基金。按規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金,包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險,可在規(guī)定比例內據(jù)實扣除。

(7)固定資產(chǎn)租賃費。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間,均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn),其租金支出不得扣除,但可按規(guī)定提取折舊費用。

(8)壞賬損失及壞賬準備金。

企業(yè)壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。

(9)財產(chǎn)保險和運輸保險費用。

(10)資產(chǎn)損失。

(11)匯兌損益。

(12)支付給總機構的管理費。

(13)住房公積金。

(14)廣告和業(yè)務宣傳費。不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除實扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

(15)研究開發(fā)費用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除,不論可否形成無形資產(chǎn),不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的,可加計扣除實際發(fā)生額的50%。

(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規(guī)和有關稅收的規(guī)定扣除。

3、稅前不得扣除項目(只允許稅后列支)

(1)資本性支出;納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出。

(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;

(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;

(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(6)超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈,以及非公益、救濟性的捐贈;

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無關的各項支出。

(9)銷售貨物給購貨方的回扣,其支出不得在稅前扣除

(10)納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金,以及稅收法規(guī)規(guī)定可進取的準備金之外的任何形式的準備金,不得扣除。

(11)納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等

以上情況,在會計計算利潤時可以扣除,但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

4、〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉補充

(1)賄賂等非法支出;

(2)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;

(3)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金),以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;

(4)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額),實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。

推薦閱讀:

本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/21023.html

最新文章

稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程) 注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續(xù)和費用標準) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門商標推薦