企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做?這個(gè)要區(qū)分企業(yè)會(huì)計(jì)核算是適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,還是適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
一,會(huì)計(jì)核算適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。
匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí):分錄為
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時(shí),分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí),分錄為:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
二、企業(yè)會(huì)計(jì)核算適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
企業(yè)核算采取小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,那么匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用未來(lái)適用法。所謂的未來(lái)適用法就是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。即:對(duì)因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì),或會(huì)計(jì)差錯(cuò)或會(huì)計(jì)政策變更等原因引起的前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。
匯算出應(yīng)繳所得稅時(shí):直接計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時(shí),分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時(shí),分錄為:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
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