融資性售后回租是什么意思(融資性售后回租會計處理)

融資性售后回租是什么意思?

融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)?！?/p>

融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你(所有權(quán)完璧歸趙)。

綜上：融資租賃業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“租賃服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產(chǎn)實物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務(wù)。

融資性售后回租屬于“金融服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“貸款服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們相當(dāng)于抵押了你的實物資產(chǎn)，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產(chǎn)的使用權(quán)，是貸款服務(wù)。

淺析有關(guān)融資性售后回租財稅問題

【案例】

Q公司是生產(chǎn)企業(yè)，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預(yù)計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準，有資質(zhì)的)簽訂售后回租協(xié)議。

合同具體約定：

合同成交價：1 000萬。

租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

【解析】

一、Q公司是否在出租日確認收入并開具發(fā)票?

不征收增值稅，實質(zhì)上該設(shè)備并沒有形成流轉(zhuǎn)，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認收入。

二，融資性售后回租會計處理：

1.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

借：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

累計折舊 1 800 000

貸：固定資產(chǎn) 9 000 000

2.向K公司出售塑鋼機

借：銀行存款 9 000 000

其他應(yīng)收款 1 000 000

貸：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 2 800 000

3.確認本年度應(yīng)分攤的未實現(xiàn)售后租回損益

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 350 000

貸：制造費用——折舊費 350 000

4.以租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價值

租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

借：固定資產(chǎn) 10 000 000

未確認融資費用 5 000 000

貸：長期應(yīng)付款 15 000 000

5.支付租金及分攤未實現(xiàn)售后回租損益

根據(jù)實際利率法

借：長期應(yīng)付款 3 750 000

貸：銀行存款 3 750 000

借：財務(wù)費用 1 850 000

貸：未確認融資費用 1 850 000

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