常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
費(fèi)用類別 | 扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例 | 說明事項(xiàng) |
工資薪金支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除 |
勞動保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除 |
職工福利費(fèi) | 14% | 不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除 |
職工工會經(jīng)費(fèi) | 2% | 不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除 |
職工教育經(jīng)費(fèi) | 8% | 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 | 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)(動漫企業(yè)):單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除 | |
航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除 | ||
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用,與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的,可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除 | ||
各類基本社會保障性繳款(五險(xiǎn)一金) | 據(jù)實(shí)扣除 | 按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”,準(zhǔn)予扣除 |
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除 |
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除 |
責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | 企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 60%,5‰ | 按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15% | 不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
30% | 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
不得扣除 | 煙草企業(yè) | |
公益性捐贈支出 | 12% | |
全額扣除 | 對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出 | |
全額扣除 | 對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出 | |
扶貧捐贈支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出 |
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手續(xù)費(fèi)和傭金支出 | 5% | 其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額 |
除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除 | ||
18% | 保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 | |
5% | 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 | |
據(jù)實(shí)扣除 | 從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 | |
不得扣除 | 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除 | |
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) | 1% | 納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除 |
罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失;稅收滯納金;贊助支出 | 不得扣除 | 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金; 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 | 不得扣除 | 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 |
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