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留抵進(jìn)項稅額退稅會計分錄(一般納稅人留抵退稅分錄)

日期:2023-04-18 17:20:04      點擊:

留抵進(jìn)項稅額退稅會計分錄怎么做?

正常情況下,企業(yè)的銷項稅額是大于進(jìn)項稅額,即銷售金額大于采購金額,所以銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。

當(dāng)企業(yè)處于發(fā)展初期或者產(chǎn)品開發(fā)投入階段時,可能由于固定資產(chǎn)、原材料等投入過大,導(dǎo)致企業(yè)的進(jìn)項稅額大于銷售稅額,進(jìn)項大于銷項的部分就是留抵稅額,可以留到下期繼續(xù)抵扣銷項,如果留抵稅額長期積累,金額比較大其沒有足夠的銷項可以抵扣時,企業(yè)的這部分留抵稅金就相當(dāng)于一直被財政占用著,現(xiàn)在出臺了留抵退稅的政策,就可以相當(dāng)程度上緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。

從上面的描述上,也可以看出留抵退稅退的是被稅務(wù)機(jī)關(guān)占用的企業(yè)資金,歸根結(jié)底還是企業(yè)自己的錢,現(xiàn)在只不過是稅務(wù)機(jī)關(guān)將這部分企業(yè)自己的錢推給了企業(yè)而已。因此,企業(yè)在收到這部分錢時,應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅額或者做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此,一般納稅人留抵退稅會計分錄如下:

借:其他應(yīng)收款-增值稅留抵退稅

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

收到退稅時,

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-增值稅留抵退稅

留抵稅額是不是稅收優(yōu)惠

其實從上面的會計分錄也可以看出,留抵退稅其實退的是企業(yè)自己的進(jìn)項,還是企業(yè)自己的錢,并不是財政拿出一部分錢來補貼給企業(yè),所以留抵退稅退回來的錢不是一筆企業(yè)收入,不能計入營業(yè)外收入中,這與企業(yè)享受即征即退、先征后退(返)的政策是截然不同的。

以企業(yè)享受即征即退政策為例,會計分錄如下:

計提即征即退應(yīng)退稅款:

借:其他應(yīng)收款-即征即退稅款

貸:營業(yè)外收入-政府補助

收到退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-即征即退稅款

這里,我們可以看到即征即退的退稅款是計入營業(yè)外收入的,是企業(yè)的一筆額外收入,這就屬于是政府的補貼,而不是企業(yè)拿回原本屬于自己的資金。

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本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/21213.html

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