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以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到哪里(以前年度損益調(diào)整舉例)

日期:2023-04-18 17:20:22      點擊:

企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進行調(diào)整時,將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會計報表相關(guān)項目的調(diào)整。

關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法,雖然在有關(guān)會計制度中作了規(guī)定,但因具體處理程序不甚明確,加之會計實務(wù)中具體情況復雜,致使此項業(yè)務(wù)會計實務(wù)中差錯率極高。

以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到哪里

企業(yè)以前年度損益調(diào)整需要將調(diào)整的損益數(shù)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。同時進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。然后再將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”。調(diào)整利潤以后,肯定需要調(diào)整盈余公積的計提數(shù)。最后還要調(diào)整本期會計報表未分配利潤期初數(shù)。

以前年度損益調(diào)整舉例舉例說明:

2021年6月,稅務(wù)部門在對A公司進行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn),該公司在2020年度多提固定資產(chǎn)折舊10000,要求企業(yè)作納稅調(diào)整,由于A公司的企業(yè)所得稅稅率是25%,所以需要補交所得稅2500。A公司的以前年度損益調(diào)整如下:

調(diào)整折舊

貸:累計折舊 10000

借:以前年度損益調(diào)整10000

補交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費用2500

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

A公司繳納需要補的企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

貸:銀行存款 2500

調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整 7500(10000-2500)

貸:利潤分配-未分配利潤7500

調(diào)整盈余公積

⑤借:利潤分配-未分配利潤750

貸:盈余公積 750(75000×10%)

從損益類賬戶的性質(zhì)來看,這些科目存在的目的就是為了記錄企業(yè)當期的經(jīng)營成果。企業(yè)結(jié)束一個會計分期后,這些科目的使命自然也就需要結(jié)束了。

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